Вопрос о том, какой сейчас налог на прибыль юридических лиц, интересует всех представителей среднего и крупного предпринимательства, и большинство малых организаций, перешедших на специальные режимы налогообложения.
По состоянию на текущий год основная налоговая ставка на прибыль составляет 20%. Эта сумма распределяется между федеральным (3%) и региональным (17%) бюджетами.
Для некоторых сфер деятельности предусмотрено освобождение от налога на прибыль. По нулевой ставке работают производители сельскохозяйственной продукции, медицинские и социальные учреждения, и иные предприятия, обозначенные в статье 284 налогового кодекса.
Налогооблагаемая база на прибыль определяется путём сложения доходов и расходов от продажи товаров (услуг) и внереализационных операций. Если в предыдущем году деятельность предприятия оказалась убыточной, это можно учесть при расчёте налога. Так можно снизить налогооблагаемую сумму в 2 раза.
Инструкция-как посчитать налог на прибыль
Для определения налога на прибыль достаточно умножить налоговую базу на действующую налоговую ставку. Основная сложность состоит в корректном вычислении суммы, подлежащей налогообложению.
При её расчёте необходимо учесть:
- Доходы от продажи собственной и приобретённой продукции (услуг, работ);
- Доходы от внереализационной деятельности (курсовая разница, списанная кредиторская задолженность, стоимость активов, выявленных инвентаризацией и другое);
- Расходы на покупку сырья и материалов, а также связанные с выпуском и продажей товара;
- Затраты на заработную плату;
- Амортизацию основных средств и внереализационные расходы.
Изучая вопрос, какой сейчас налог на прибыль юридических лиц, и как правильно посчитать его, необходимо помнить, что в налоговом кодексе перечислены доходы (статья 251) и расходы (статья 270), не учитываемые при определении налоговой базы.
Так, налогом на прибыль не облагается имущество, полученное безвозмездно от физического или юридического лица, чья доля в уставе компании-получателя равна или превышает 50%. Сюда же относятся организации, в уставном капитале которых доля получателя составляет больше 50%.
Полезно знать: имущество, полученное безвозмездно, и не подлежащее налогообложению, нельзя отчуждать в пользу третьих лиц в течение 12 месяцев. При нарушении этого условия стоимость имущества включается в налоговую базу, учитываемую при расчёте налога на прибыль.
Рассмотрим пример расчёта налога на прибыль за I квартал 2020 года для ООО «Статус», занимающейся изготовлением пластиковых окон:
- В банке был получен кредит в размере 1 млн. руб., с предоплатой 350 тыс. руб. (эти суммы не будут учитываться, так как не подлежат налогообложению в соответствии с НК РФ);
- Выручка от продажи пластиковых изделий составила 1,9 млн. руб., включая НДС – 380 тыс. руб.;
- При производстве пластиковых окон было израсходовано сырьё и материалы на сумму 470 тыс. руб.;
- Оплата труда сотрудников – 350 тыс. руб.;
- Страховые взносы с зарплаты – 91 тыс. руб.;
- Амортизация оборудования – 85 тыс. руб.;
- Налоговый убыток, полученный в 2019 году – 86 тыс. руб.
Когда все цифры известны, можно рассчитать общую сумму расходов в отчётном периоде. Для этого достаточно суммировать значения, указанные в пунктах 3-6. В результате простого математического подсчёта получим сумму, равную 996 тыс. руб.
Следующий шаг – определение налогооблагаемой прибыли. Чтобы рассчитать налоговую базу, необходимо из дохода, полученного компанией, вычесть НДС, расходы за период, а также налоговый убыток за прошлый год.
В данном случае сумма, облагаемая налогом на прибыль, составит 438 тыс. руб., а налог на прибыль по базовой ставке – 87,6 тыс. руб.
Отчисления в пенсионный фонд
Отвечая на вопрос, какой сейчас налог на прибыль юридических лиц, нельзя забывать о страховых взносах, составляющих до 30% дохода работника, а также налоге на имущество юридических лиц.
Основную «массу» соцотчислений составляют отчисления в ПФР, равные 22%. Данная ставка является базовой и предусмотрена для организаций, не имеющих права на льготы.
При исчислении взносов в пенсионный фонд базовая ставка применяется до тех пор, пока совокупный доход работника, полученный с начала года, не достигнет отметки в 1 292 тыс. руб. При превышении предельного лимита ставка снижается до 10%.
Подводя небольшой итог, стоит добавить, что плательщиками налога на прибыль являются не только отечественные компании, но и зарубежные организации, осуществляющие деятельность в одном из российских регионов, либо имеющие в РФ источник дохода.
Под налоговым периодом подразумевается один календарный год. Что касается отчётного периода, то налогоплательщики вправе рассчитывать и вносить авансовые платежи ежемесячно или ежеквартально. При расчётах с бюджетом важно соблюдать сроки сдачи налоговых деклараций, и производить платёж до подачи отчётности за соответствующий период.
